TABELLE DI DEDUZIONE DEI COSTI AUTO

Noleggio
	Imposte dirette deducibilità		Detraibilità IVA
	Veicoli	Servizi	Veicoli	Servizi
Esercente arte o professione	20% (per costi canone noleggio solo fino a euro 3.615,20 per non più di un veicolo e con ragguaglio annuo) (1)	20%	40% 100% (se ad uso esclusivo o messa a disposizione del dipendente verso corrispettivo)	40% 100% (se ad uso esclusivo o messa a disposizione del dipendente verso corrispettivo)
Aziende: uso esclusivamente strumentale all’attività d’impresa o adibiti ad uso pubblico	100%	100%	100%	100%
Aziende: uso non strumentale all’attività dell’impresa	20% (per costi canone noleggio solo fino a euro 3.615,20 con ragguaglio annuale)	20%	40% 100% (se dimostrato l’uso esclusivo aziendale)	40% 100% (se dimostrano l’uso esclusivo aziendale)
Aziende ed Esercente arte o professione: uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta	70%	70%	40% 100%	40% 100% (2)
Agente o rappresentante di commercio	80% (per costi canone noleggio solo fino a euro 3.615,20 con ragguaglio annuo) 5.164 dal 2017	80%	Percentuale di effettivo utilizzo	Percentuale di effettivo utilizzo

(1) Un solo veicolo in caso di attività svolta in forma individuale e un veicolo per ciascun socio o associato nel caso di attività svolta in forma associativa.

(2) Tale percentuale si applica se il corrispettivo addebitato al dipendente risulta di un ammontare al meno pari al fringe benefit sulle auto.

Tabella con le percentuali di deduzione dei costi auto

Fiscalità auto (aliquote valide dal 1.1.2013)	Deducibilità del costo	Detraibilità dell’IVA

Esercente arte o professione
Acquisto	20%	40%
Leasing	20%	40%
Noleggio	20%	40%

Aziende: uso esclusivamente strumentale all’attività d’impresa o adibiti ad uso pubblico
Acquisto	100%	100%
Leasing	100%	100%
Noleggio	100%	100%

Aziende: uso non strumentale all’attività dell’impresa
Acquisto	20%	40%
Leasing	20%	40%
Noleggio	20%	40%

Agente o rappresentante di commercio
Acquisto	80%	100%
Leasing	80%	100%
Noleggio	80%	100%

Auto in uso promiscuo a dipendenti	Deducibilità del costo	Detraibilità dell’IVA

In caso di addebitamento in busta paga dell’auto (C.D. Benefit)
Acquisto	70%	40%
Leasing	70%	40%
Noleggio	70%	40%

In caso di addebito con fattura soggetta ad IVA dell’auto (C.D.Benefit)
Acquisto	70%	100%
Leasing	70%	100%
Noleggio	70%	100%

Le principali voci di costo sulle quali la deducibilità sopraindicata ha effetto sono le seguenti:

Ammortamento costo d’acquisto
Canoni leasing
Spese di locazione e di noleggio
Carburanti
Assicurazioni
Spese di manutenzione
Spese di parcheggio

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