Noleggio
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Imposte dirette
deducibilità
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Detraibilità IVA
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Veicoli
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Servizi
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Veicoli
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Servizi
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Esercente arte o professione
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20% (per costi canone noleggio solo fino a euro 3.615,20 per non più di un veicolo e con ragguaglio annuo) (1)
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20%
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40%
100% (se ad uso esclusivo o messa a disposizione del dipendente verso corrispettivo)
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40%
100% (se ad uso esclusivo o messa a disposizione del dipendente verso corrispettivo)
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Aziende: uso esclusivamente strumentale all’attività d’impresa o adibiti ad uso pubblico
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100%
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100%
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100%
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100%
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Aziende: uso non strumentale all’attività dell’impresa
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20% (per costi canone noleggio solo fino a euro 3.615,20 con ragguaglio annuale)
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20%
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40%
100% (se dimostrato l’uso esclusivo aziendale)
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40%
100% (se dimostrano l’uso esclusivo aziendale)
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Aziende ed Esercente arte o professione: uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta
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70%
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70%
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40%
100%
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40%
100% (2)
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Agente o rappresentante di commercio
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80% (per costi canone noleggio solo fino a euro 3.615,20 con ragguaglio annuo)
5.164 dal 2017
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80%
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Percentuale di effettivo utilizzo
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Percentuale di effettivo utilizzo
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(1) Un solo veicolo in caso di attività svolta in forma individuale e un veicolo per ciascun socio o associato nel caso di attività svolta in forma associativa.
(2) Tale percentuale si applica se il corrispettivo addebitato al dipendente risulta di un ammontare al meno pari al fringe benefit sulle auto.
Tabella con le percentuali di deduzione dei costi auto
Fiscalità auto (aliquote valide dal 1.1.2013)
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Deducibilità del costo
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Detraibilità dell’IVA
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Esercente arte o professione
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Acquisto
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20%
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40%
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Leasing
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20%
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40%
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Noleggio
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20%
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40%
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Aziende: uso esclusivamente strumentale all’attività d’impresa o adibiti ad uso pubblico
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Acquisto
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100%
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100%
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Leasing
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100%
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100%
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Noleggio
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100%
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100%
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Aziende: uso non strumentale all’attività dell’impresa
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Acquisto
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20%
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40%
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Leasing
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20%
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40%
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Noleggio
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20%
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40%
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Agente o rappresentante di commercio
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Acquisto
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80%
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100%
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Leasing
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80%
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100%
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Noleggio
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80%
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100%
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Auto in uso promiscuo a dipendenti
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Deducibilità del costo
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Detraibilità dell’IVA
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In caso di addebitamento in busta paga dell’auto (C.D. Benefit)
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Acquisto
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70%
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40%
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Leasing
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70%
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40%
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Noleggio
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70%
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40%
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In caso di addebito con fattura soggetta ad IVA dell’auto (C.D.Benefit)
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Acquisto
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70%
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100%
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Leasing
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70%
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100%
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Noleggio
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70%
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100%
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Le principali voci di costo sulle quali la deducibilità sopraindicata ha effetto sono le seguenti:
- Ammortamento costo d’acquisto
- Canoni leasing
- Spese di locazione e di noleggio
- Carburanti
- Assicurazioni
- Spese di manutenzione
- Spese di parcheggio